❶ 股本溢价带来的影响有哪些
股本溢价（share premium) 是指股份有限公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额。 股本溢价是资本公积一种，而资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额超过法定资本部分的资金。资本公积包括：资本 （或股本）溢价、接受捐赠非现金资产准备、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、关联交易差价以及其他资本公积。[1]
股本溢价，主要指股份有限公司溢价发行股票而产生的，股票发行收入超过所发股票面值的部分扣除发行费后的余131条规定：股票发行价格可以按票面金额，也可以超过票额。股份有限公司是以发行股票的方式筹集资本。根据我国《公司法》第面金额，但不得低于票面金额。也就是说发行股票只能平价或溢价发行，我国不存在股票折价发行的问题，不会出现股本折价。另外发行股票的股本(指股份有限公司实际发行的股票的面值)总额应与注册资本相等。
中文名
股本溢价
外文名
share premium
性质
资本公积一种
资本公积
股权投资准备、拨款转入
定义
指股份有限公司溢价发行股票时实收的款项超过股票面值总额的数额
快速
导航
编制会计分录
核算
根据有关规定，股份有限公司应于实际收到发起人和认股人的认股款时，按其所发行的股票面值作为股本；对于溢价发行的股票，股票发行收入超过所发股票面值的部分扣除发行费用后的余额，作为股本的溢价。因此股份有限公司溢价发行股票取得的收入，以实际取得收入的时间作为确认的时点。按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额记入"股本"账户，溢价部分(即超出股票面值的部分)扣除委托证券代理商发行股票而支付的手续费、佣金、股票印制成本等后的数额登记"资本公积"账户。无溢价或溢价不足以支付的部分作为长期待摊费用，分期摊销。对境外上市企业，按收到股款当日的汇率折合人民币金额。按确定的人民币股票面值与核定的股份总额乘积计算的金额记入"股本"账户，二者的差额记入"资本公积"账户。
编制会计分录
例如：光明集团为一新建股份有限公司注册资本1500万元，额定股份1500万股，每股面值确定为1元，公司确定每股发行价格为1．2元，公司委托某证券公司代理发行，每股实际发行成本为0．01元从发行收入中扣除，2004年1月1日股款已全部到位并已存入银行。公司收到全部股款时。
股本溢价
借：银行存款 17 850 000
贷：股本 15 000 000
资本公积--股本溢价 2 850 000
应该注意的是，采用募集设立股份有限公司，由于种种原因发生股票未被全部认购，从而导致发行失败。按规定发行损失由发起人负担。与此等同的是，认股人如果在规定限期内未缴足股款，股东权即告丧失。其预付的定金及已缴纳的股款由企业没收，原认股份由企业另行募集，其没收的股款作为公司的资本公积。
股份有限公司增资发行新股并已募足股款的，在公司登记机关变更登记并公告后，按所发行新股的面值增加股本，新股溢价发行的，股票发行收入超过面值的部分，扣除发行费用后作为股本溢价。
例．某境外上市公司2004年1月1日增资发行普通股股票1000万股，每股面值为7元，每股发行价为1美元，收到股款日的美元与人民币的比价为1:8.25。编制会计分录：
借：银行存款--美元82 500 000
贷：股本 70 000 000
资本公积--股本溢价 12 500 000
参考资料
[1] 什么是股本溢价？．财经新闻 [引用日期2017-02-21]
❷ 委托某证券公司代理发行普通股150000股,每股面值1元,发行价每股1.2元,怎么记 分录
⑴：60000000×2％=240000（元）
6000000-240000=5760000（元）
⑵：分录如下：
借：银行存款 11760000
贷 ：股本 6000000
资本公积——股本溢价 5760000
“从发行收入中扣除，股款已存入银行”所以只有一笔分录"
(2)某公司委托证券公司发行股票7000000扩展阅读：
格式要求：
会计分录
第一：先借后贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开；在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。
第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。
会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。
❸ 注会备考：证券法重点章节要点提示
“考点提示1”熟悉公开发行
有下列情形之一的，为公开发行：（1）向不特定对象发行证券；（2）向累计超过200人的特定对象发行证券；（3）法律、行政法规规定的其他发行行为。
“考点提示2”掌握首次公开发行股票并上市的条件
在下列条件中，是否属于“重大”和“严重”之类的情形，根据考题中是否出现这样的词来判断。
（1）发行人应当是依法设立且合法存续一定期限的股份有限公司。
该股份有限公司应自成立后，持续经营时间在3年以上；有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算，并达3年以上。
（2）发行人已合法并真实取得注册资本项下载明的资产。
（3）发行人的生产经营符合法律、行政法规和公司章程的规定，符合国家产业政策。
（4）发行人最近3年内主营业务和董事、高级管理人员没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。
（5）发行人的股权清晰，控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股东持有的发行人股份不存在重大权属纠纷。
（6）发行人的资产完整，人员、财务、机构和业务独立。
①发行人的总经理、副总经理、财务负责人和董事会秘书等高级管理人员不得在控股股东、实际控制人及其控制的其他企桐纯亮业中担任除董事、监事以外的其他职务，不得在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业领薪；发行人的财务人员不得在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中兼职。
②发行人不得与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业共用银行账户。
（ 7）发行人具备健全且运行良好的组织机构
①发行人的董事、监事和高级管理人员符合法律、行政法规和规章规定的任职资格，而且不得有：被中国证监会采取证券市场禁入措施尚在禁入期的；最近36个月内受到中国证监会行政处罚，或者最近12个月内受到证券交易所公开谴责；因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规被中国证监会立案调查，尚未有明确结论意见。
②发行人的公司章程中已明确对外担保的审批权限和审议程序，不存在为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形。
③发行人有严格的资金管理制度，不得有资金被控股股东、实际控制人及其控裤备制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形。
（8）发行人具有持续盈利能力。考题中根据是否出现“影响持续盈利能力”字样来判断。
（9）发行人的财务状况良好。
①财务管理规范。
②财务指标良好。第一，最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据。第二，最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元；或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元。第三，发行前股本总额不少于人民币3000万元。第四，最近一期期末无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产的比例不高于20%；第五，最近一期期末不存在未弥补亏损。
③依法纳税。
④发行人不存在重大偿债风险，不存在影响持续经营的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项。
⑤财务资料真实完整。
（10）发行人募集资金用途符合规定。
（11）发行人不存在法定的违法行为。有6种情形构成首次发行股票并上市的法定障碍。
“考点提示3”熟悉首次公开发行股票的程序
（1）股票发行的具体方案等由股东大会批准。
（2）中国证监会收到申请文件后，应在5个局宽工作日内作出是否受理的决定。
（3）股票发行申请经核准后，发行人应自中国证监会核准发行之日起6个月内发行股票；超过6个月未发行的，核准文件失效，须重新核准。
“考点提示4”熟悉承销
（1）向不特定对象公开发行的证券票面总值超过人民币5000万元的，应当由承销团承销。承销团应当由主承销和参与承销的证券公司组成。
（2）证券的代销、包销期限最长不得超过90日。
（3）股票发行采用代销方式，代销期限届满，向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行股票数量70%的，为发行失败。
“考点提示5”掌握上市公司增发股票的一般条件
（1）组织机构健全，运行良好。
现任董事、监事和高级管理人员具备任职资格，不存在违反公司法的行为，且最近36个月内未受到过中国证监会的行政处罚、最近12个月内未受到过证券交易所的公开谴责；最近12个月内不存在违规对外提供担保的行为。
（2）盈利能力应具有可持续性。
上市公司最近3个会计年度连续盈利。最近24个月内曾公开发行证券的，不存在发行当年营业利润比上年下降50%以上的情形。
（3）财务状况良好。
最近3年及一期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告；最近三年以现金或股票方式累计分配的利润不少于最近三年实现的年均可分配利润的20%.
（4）财务会计文件无虚假记载。
（5）募集资金的数额和使用符合规定。
除金融类企业外，本次募集资金使用项目不得为持有交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人、委托理财等财务性投资，不得直接或间接投资于以买卖有价证券为主要业务的公司。
（6）上市公司不存在6种违法行为。
“考点提示6”掌握配股的条件
配股除了应当符合前述一般条件之外，还应当符合以下条件：（1）拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%；（2）控股股东应当在股东大会召开前公开认配股份的数量；（3）采用证券法规定的代销方式发行。控股股东不履行认配股份的，或者代销期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量70%的，发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还已经认购的股东。
“考点提示7”掌握增发的条件
增发除了符合前述一般条件之外，还应当符合下列条件：（1）最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%.扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据；（2）除金融类企业外，最近一期期末不存在持有金额较大的交易性金融资产和可供出售的金融资产、借予他人款项、委托理财等财务性投资的情形；（3）发行价格应不低于公告招股意向书前20个交易日公司股票均价或前个交易日的均价。
“考点提示8”熟悉非公开发行股票的条件
（1）发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票均价的90%；（2）本次发行的股份自发行结束之日起，12个月内不得转让；控股股东实际控制人及其控制的企业认购的股份，36个月内不得转让；（3）募集资金使用符合有关规定；（4）本次发行将导致上市公司控制权发生变化的，还应当符合中国证监的其他规定。
上市公司有7种违法情形之一的，不得非公开发行股票。
“考点提示9”熟悉增发股票的程序
（1）先由董事会作出决议，提请股东大会批准。股东大会就发行事项作出决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。向本公司特定的股东及其关联人发行的，股东大会就发行方案进行表决时，关联股东应当回避。
（2）由保荐人保荐并申报，证监会依照有关程序审核。
（3）发行股票。上市公司发行股票，应当由证券公司承销。
“考点提示10”掌握上市公司发行可转换公司债券
（1）上市公司发行可转换债券，除应当符合增发股票的一般条件之外，还应当符合以下条件：①最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%.扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据；②本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40%；③最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券一年的利息。
（2）上市公司发行分离交易的可转换公司债券，除符合公开增发股票的一般条件外，还应当符合下列条件：①公司最近一期末经审计的净资产不低于人民币15亿元；②最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券一年的利息；③最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额平均不少于公司债券一年的利息，但最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%（扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比，以低者作为加权平均净资产收益率的计算依据）除外；④本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40%，预计所附认股权全部行权后募集的资金总量不超过拟发行公司债券金额。
（3）可转换公司债券的期限最短为1年，最长为6年。
（4）公开发行可转换公司债券，应当提供担保，但最近一期末经审计的净资产不低于人民币15亿元的公司除外。提供担保的，应当为全额担保，担保范围包括债券的本金及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。以保证方式提供担保的，应当为连带责任担保，且保证人最近一期经审计的净资产额应不低于其累计对外担保的金额。证券公司或上市公司不得作为发行可转债的担保人，但上市商业银行除外。设定抵押或质押的，抵押或质押财产的估值应不低于担保金额。
（5）可转换公司债券自发行结束之日起6个月后方可转换为公司股票。转股价格应不低于募集说明书公告日前20个交易日该公司股票交易均价和前一交易日的均价。
“考点提示11”熟悉证券投资基金的发行
（1）设立证券投资基金的条件有7条。
（2）国务院证券监督管理机构应当自受理基金募集申请之日起6个月内作出核准或者不予核准的决定，并通知申请人。基金管理人应当在基金份额发售的3日前公布招募说明书、基金合同及其他有关文件。基金管理人应当自收到核准文件之日起6个月内进行基金募集。
（3）超过6个月开始募集，原核准的事项未发生实质性变化的，应当报国务院证券监督管理机构备案；发生实质性变化的，应当向国务院证券监督管理机构重新提交申请。
“考点提示12”掌握证券的交易的限制
（1）发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让。
（2）公司董事、监事、高级管理人员在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%；所持本公司股份自公司股票上市交易之日起1年内不得转让。上述人员离职后半年内，不得转让其所持有的本公司股份。
（3）证券机构的从业人员，在任期或者法定限期内，不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票，也不得收受他人赠送的股票。
（4）为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构和人员，在该股票承销期内和期满后6个月内，不得买卖该种股票；为上市公司出具审计报告和法律意见书等文件的专业机构和人员，自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内，不得买卖该种股票；在上市公司收购中，收购人对所持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让。
（5）上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有。
“考点提示13”熟悉证券的上市交易条件、暂停交易条件和终止交易条件
“考点提示14”掌握属于重大事件的12种情形
“考点提示15”熟悉禁止的交易行为
禁止的交易行为包括内幕交易行为、操纵证券市场行为、制造虚假信息行为和欺诈客户行为。
“考点提示16”熟悉一致行动人
在上市公司的收购及相关股份权益变动活动中有一致行动情形的投资者，互为一致行动人。如无相反证据，投资者有12种情形之一的为一致行动人。一致行动人应当合并计算其所持有的股份。
“考点提示17”熟悉上市公司收购的权益披露
“考点提示18”掌握要约收购
（1）通过证券交易所的证券交易，收购人持有一个上市公司的股份达到该公司已发行股份的30%时，继续增持股份的，应当采取要约方式进行，发出全面要约或者部分要约。
（2）以要约方式收购一个上市公司股份的，其预定收购的股份比例均不得低于该上市公司已发行股份的5%.
（3）收购要约约定的收购期限不得少于30日，并不得超过60日；但是出现竞争要约的除外。
（4）收购期限届满，发出部分要约的收购人应当按照收购要约约定的条件购买被收购公司股东预受的股份，预受要约股份的数量超过预定收购数量时，收购人应当按照同等比例收购预受要约的股份。
“考点提示19”掌握协议收购
（1）协议收购的双方可以临时委托证券登记结算机构保管协议转让的股票，并将资金存放于指定的银行。
（2）采取协议收购方式的，收购人收购或者通过协议、其他安排与他人共同收购一个上市公司已发行的股份达到30%时，继续进行收购的，应当向该上市公司所有股东发出收购上市公司全部或者部分股份的要约。但是，经国务院证券监督管理机构免除发出要约的除外。
“考点提示20”熟悉豁免申请
（1）当出现规定的特殊情形时，投资者及其一致行动人可以向中国证监会申请豁免。未取得豁免的，投资者及其一致行动人应当在收到中国证监会通知之日起30日内将其或者其控制的股东所持有的被收购公司股份减持到30%或者30%以下；拟以要约以外的方式继续增持股份的，应当发出全面要约。
（2）熟悉可申请的豁免事项。
“考点提示21”熟悉财务顾问
（1）收购人进行上市公司的收购，应当聘请在中国注册的具有从事财务顾问业务资格的专业机构担任财务顾问。收购人未按照规定聘请财务顾问的，不得收购上市公司。
（2）熟悉财务顾问的职责。
“考点提示22”掌握上市公司收购后事项的处理
收购期限届满，被收购公司股权分布不符合上市条件的，该上市公司的股票应当由证券交易所依法终止上市交易；其余仍持有被收购公司股票的股东，有权向收购人以收购要约的同等条件出售其股票，收购人应当收购。收购行为完成后，被收购公司不再具备股份有限公司条件的，应当依法变更企业形式。在上市公司收购中，收购人持有的被收购的上市公司的股票，在收购行为完成后的12个月内不得转让。
“考点提示23”熟悉证券交易所
（1）证券交易所设理事会，并设总经理一人，总经理由国务院证券监督管理机构任免。
（2）熟悉不得担任证券交易所的负责人的情形，除《公司法》中担任公司高级管理人员的限制条件外，还有《证券法》的限制规定。
“考点提示24”熟悉证券公司
（1）熟悉设立证券公司应当具备的条件。
（2）证券公司不得担任证券公司的董事、监事、高级管理人员的情形与前面不得担任证券交易所的负责人的规定一致。
“考点提示25”熟悉法律责任
主要关注对发行人和保荐人违法行为的处罚。
❹ 假如企业为股份有限公司,委托B证券公司代理发行普通股2000000股,每股面值1元,每股2元，根据合同，企业按发
股票要想在市场上合法交易，其公司必须上市。而上市，需要得到国家证监会的批准。
如果买了没有经过国家证监会批准上市的公司的股票，等于是私下交易。如果该交易是双方签了合同的，就按合同办事。你买它的股票，就是做它的股东。与上市公司相比，你的股票不是在市场上流通的股票，因此，你的收益无非就是参加公司利润分配（如果它盈利的话），如果你想卖出它的股票，就要自己去找愿意买你的股票的人，进行双方的磋商，看你是否有本事找到接你手的人。
由于它不是经国家批准的上市公司，所以你的权益，只是相当与该公司的其它合伙人的权益。风险大小，收益好坏等，与该公司情况密切相关，都由你自己掌握。
❺ 委托某证券公司发行普通股股票600000股，按协议证券公司从发行收入中收取2%的手续费。股票每股面
借：银行存款 1200000
贷：股本 600000
资本公积――股本溢价 600000
（2）支付发行费用时：
借：资本公积――股本溢价 24000
贷：银行存款 24000
❻ 、甲公司2017年6月5日委托某证券公司发行股票10000万股，每股面值1元，每股发 行价格为9.
8.5亿 ，发行募集资金减去发行费用再减去募集股本，就是资本公积金 。
❼ 请问有没有中级财务会计一的模拟题
2010年7月中级财务会计（一）期末考试模拟题
四、单项业务分录（10~15题，大约共30分）
第二章 货币资金
1．拨付给销售部门定额备用金4000元，一周后向财务部门报销，金额合计3800元。
拨付时：
借：备用金（或其他应收款）——销售部门 4000
贷：库存现金 4000
报销时：
借：销售费用 3800
贷：库存现金 3800
2．向证券公司划出资金100000
借：其他货币资金——存出投资款 100000
贷：银行存款 100000
3．委托证券公司购买B债券76000元，作交易性金融资产管理；
借：交易性金融资产——B债券 76000
贷：其他货币资金——存出投资款 76000
若作为可供出售金融资产：
借：可供出售金融资产——B债券 76000
贷：其他货币资金——存出投资款 76000
若作为持有至到期投资：
借：持有至到期投资——B债券 76000
贷：其他货币资金——存出投资款 76000
第三章 应收及预付款项
1．收到销售商品的货款200000元存入银行；
借：银行存款 200000
贷：应收账款 200000
2．收到上年已作为坏账注销的A公司应收账款200000元存入银行；
借：应收账款——A公司 200000
贷：坏账准备 200000
借：银行存款 200000
贷：应收账款——A公司
3．向某公司赊销商品一批，增值税专用发票上列示价款500 000元、增值税85 000元；销售成本为400000元，现金折扣条件为2/10、N/30。
货款尚未收到：
借：应收账款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——增值税（销项）85000
若收到的是商业汇票：
借：应收票据 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——增值税（销项）85000
若以前曾经预收货款300000元，此次销售产品（余款尚未结清）：
借：预收账款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——增值税（销项）85000
4．结转销售产品的成本400000：
借：主营业务成本 400000
贷：库存商品 400000
5．采用备抵法确认应收C公司坏账损失600000元
借：坏账准备 600000
贷：应收账款——C公司 600000
第四章 存货
1．开出银行汇票用于材料采购；
委托银行开出50000元银行汇票进行采购。采购材料价款42000元，增值税率为17%.的会计分录
借：材料采购 42000
应交税费——应交增值税（进项税额）7140
贷；其他货币资金——银行汇票 49140
2．从外地购进材料，价款42000元，增值税率为17%，款已付，材料未到。
采购：
采购材料：
借：在途物资 42000
应交税费——应交增值税（进项税额）7140
贷；银行存款 49140
材料运到并验收入库：
借：原材料 42000
贷：在途物资 42000
3．上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，实际成本为200000元，计划成本为220000元；
借：原材料 220000
贷：材料采购 200000
材料成本差异 20000
4．期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异3500元；
借：材料成本差异 3500
贷：材料采购 3500
5．结转本月直接生产领用材料的成本1000000元；
借：生产成本 1000000
贷：原材料 1000000
6．结转产品生产用原材料超支差异23000；
借：生产成本 23000
贷：材料成本差异 23000
若是节约差：
借：材料成本差异 23000
贷：生产成本 23000
7．期末盘亏原材料78000元，原因待查；
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 78000
贷：原材料 78000
8．计提存货跌价损失400000元；
借：资产减值损失 400000
贷：存货跌价准备 400000
第五章证券投资
1．2009 年1 月1 日，A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的股票10万股，每股价格10.6 元，另支付手续费40000元, 公司此股票列为交易性金融资产。
借：交易性金融资产——B 公司股票（成本）1060000
投资收益 40000
贷：银行存款 1100000
如公司将此股票列为可供出售金融资产：
借：可供出售金融资产——B 公司股票（成本）1100000
贷：银行存款 1100000
2．6月30日，B 公司股票价格由原来的106万上涨到108万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。
借：交易性金融资产——公允价值变动 20 000
贷：公允价值变动损益 20 000
3．以1100000元出售作为交易性金融资产核算的股票一批，当初购入成本为106万，交易性金融资产——公允价值变动20000元，
借：银行存款 1100000
贷：交易性金融资产——成本 1060000
交易性金融资产——公允价值变动 20000
投资收益 20000
4．将持有期内确认公允价值变动净收益20000转作投资收益；
借：公允价值变动损益 20000
贷：投资收益 20000
5．委托证券公司按面值购入债券一批计划持有至到期（见第二章第3小题）
6．持有至到期投资本期确认应收利息65000元已收取；
借：银行存款 65000
贷：应收利息 65000
第六章 长期股权投资
1．长期股权投资采用成本法核算，根据被投资单位宣告分配的现金股利，确认本年投资收益200万元
借：应收股利 2000000
贷：投资收益 2000000
第七章固定资产
1．购入生产用设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。
借：固定资产 100000
应交税费—增值税（进项税）17000
贷：银行存款 117000
2．以银行存款支付报废设备清理费用2000元；
借：固定资产清理 2000
贷：银行存款 2000
3．结转报废固定资产的清理净损失19000元；
借：营业外支出—处置固定资产净损失 19000
贷：固定资产清理 19000
若结转净收益：
借：固定资产清理 19000
贷：营业外支出—处置固定资产净收益 19000
第八章 投资性房地产与无形资产
1．出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5％，应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元
出售损益：800-700-40=60万
借：银行存款 8000000
贷：无形资产 7000000
应交税费—应交营业税 400000
营业外收入—处置非流动资产利得 600000
若累计摊销额为350万元，并已计提减值准备200万元。
出售损益：800-（700-200-350）-40=610万
借：银行存款 8000000
累计摊销 3500000
无形资产减值准备 2000000
贷：无形资产 7000000
应交税费—应交营业税 400000
营业外收入—处置非流动资产利得 6100000
2．上年初购入一项商标权，价款10万元，预计摊销年限为10年
借：管理费用 10000
贷：累计摊销 10000
3．计提无形资产减值损失80000元；
借：资产减值损失 80000
贷：无形资产减值准备 80000
4．将一栋自用仓库整体出租，原价1000万元，折旧300万元。资产转换用途后采用成本模式计量
借：投资性房地产—成本 10000000
累计折旧 3000000
贷：固定资产 10000000
累计折旧 3000000
若资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为800万。
借：投资性房地产—成本 8000000
累计折旧 3000000
贷：固定资产 10000000
资本公积—其他资本公积 1000000
若资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为600万。
借：投资性房地产—成本 6000000
累计折旧 3000000
公允价值变动损益 1000000
贷：固定资产 10000000
5．对当月出租的办公楼计提折旧40000元；
借：其他业务成本 40000
贷：投资性房地产累计折旧（摊销）
三、计算题（1道题，12分左右）
1．2007年1月1日，A公司支付2 366．38万元购入甲公司当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%，实际利率3%，每年年末计提利息，第二年的1月1日支付利息，到期一次还本。
要求计算：（1）购入时发生的债券溢价或折价（即利息调整额）；（2）采用实际利率法确认的年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息；（3）年末该项债券投资的账面价值。
参考答案：
（1）购入时发生的债券溢价=2 366.38-20×100
（2）年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息见下表：
单位：万元
期数 应收利息 实际利息收入（即投资收益） 溢价摊销额 未摊销溢价 投资摊余成本（账面价值）
①=面值*票面利率（3%） ②=上期⑤*2% ③=①-② ⑷=上期④-本期③ ⑤=上期⑤-本期③
2007.01.01 366.38 2366.38
2007.12.31 140 70.99 69.01 297.37 2297.37
2008.12.31 140 68.92 71.08 226.29 2226.29
2009.12.31 140 66.79 73.21 153.08 2153.08
2010.12.31 140 64.59 75.41 77.67 2077.67
2011.12.31 140 62.33 77.67 0 0
（3）2007-2011年末该项债券投资的账面价值分别为：2297.37，2226.29，2153.08，2077.67和0
若为折价摊销，大家会做吗？
2. 5000万元购入某公司普通股作为长期投资，占其总股本的20%；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元，假定可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。第一年乙公司实现净利1500万元，宣告分配现金股利800万元，股利支付日为次年，第二年乙公司发生亏损600万。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。
要求分别采用成本法、权益法计算投资方公司的下列指标：（1）第一、二年度应确认的投资收益或投资损失；（2）第一、二年末该项长期股权投资的账面价值。
参考答案：
成本法：
第一年应确认投资收益：800×20%=160万
第二年不确认投资收益。
第一年末与第二年末长期股权投资的账面价值均为5000万。
权益法：
第一年应确认投资收益：1500×20%=300万
第二年确认投资损失：600×20%=120万
第一年末长期股权投资的账面价值：5000+300=5300万
第一年末与第二年末长期股权投资的账面价值均为5000+1500×20%-800×20%-600×20%=5020万
3. 甲公司2003年3月1日结存A材料100公斤，每公斤实际成本100元。本月发生如下有关业务：
（1）3日，购入A材料50公斤，每公斤实际成本105元，材料已验收入库。
（2）5日，发出材料80公斤。
（3）7日，购入A材料70公斤，每公斤实际成本98元，材料已验收入库。
（4）12日，发出A材料130公斤。
（5）20日，购入A材料80公斤，每公斤实际成本110元，材料已验收入库。
（6）25日，发出A材料30公斤。
要求：要求分别采用先进先出法、移动平均法、加权平均法计算其发出成本、期末结存成本。
参考答案：
（1）先进先出法下的处理：
5日发出的成本=80×100＝8000元
12日发出的成本＝20×100＋50×105＋60×98＝13130元
25日发出的成本＝10×98＋20×110＝3180元
发出成本=8000+13130+3180=24310元
期末结存的成本＝60×110＝6600元
（2）移动平均法、加权平均法下处理参见课本P65页相关公式
4. 某企业某项目固定资产原价为100000.元，预计净残值5000远，预计使用年限4年。
要求：用双倍余额递减法和年数总和法分别计算该固定资产每年的折旧额
参考答案：
双倍余额法:年折旧率=2/4*100%=50%
第一年应提折旧额=100000*50%=50000
第二年应提折旧额=(100000-50000)*50%=25000
第三`四年应提折旧额=(100000-50000-25000-5000)/2=10000
年数总和
第一年应提折旧额=(4/1+2+3+4)*(100000-50000)=20000
第二年应提折旧额=3/10*(100000-50000)=15000
第三年应提折旧额=2/10*(100000-50000)=10000
第四年应提折旧额=1/10*(100000-50000)=5000
若预计使用年限为5年，大家会做吗？
五、综合题（1道题，13分左右）
1. 某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。已知本月1日销售商品额11700元，月末商品进销差价余额48000元、库存商品余额为160000和主营业务收入净发生额58500元。
要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价。（2）编制本月1日销售商品的会计分录。（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。
参考答案：
（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价。
应交增值税销项税=58500÷（1+17%）×17%=8500元
商品进销差价率=48000÷160000×100%=30%
已销商品的进销差价=58500×30%=17550
（2）编制本月1日销售商品的会计分录。
借：银行存款 11700
贷：主营业务收入 11700
（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。
结转已销商品进销差价：
借：商品进销差价 17550
贷：主营业务成本 17550
结转已销商品的销项增值税：
借：主营业务收入 8500
贷：应交税费——应交增值税（销项税）8500
课本P79例4-14与此题类似！！！
2. 某公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。已知第一年末“坏账准备”账户余额为3000、第二年发生坏账损失6000元，其中，甲单位1000元，乙单位5000元，第二年年末，应收账款余额为1200000元;第三年原已核销的乙单位应收账款5000元又重新收回，第三年末，应收账款余额为1300000元，从第三年末坏账估计率变为5‰
要求：（1）对第二、三年的上述相关业务编制会计分录。
（2）计算第二年末、第三年末应补提或冲减的坏账准备金额；
参考答案：
第二年发生坏账时：
借：坏账准备 6000
贷：应收账款－甲单位 1000
－乙单位 5000
第二年坏账准备应提数1200000×3‰＝3600
实际计提数为：3600＋3000＝6600
借：资产减值损失6600
贷：坏账准备 6600
第三年重新收回坏账时：
首先应核销原已作坏账的部分：
借：应收账款－乙单位 5000
贷：坏账准备 5000
然后收回坏账重新入账：
借：银行存款 5000
贷：应收账款－乙单位 5000
第三年坏账准备应提数＝1,300,000×5‰＝6,500
实际提取数为：6500－8600＝－2100
借：坏账准备 4700
贷：资产减值损失巧 4700
3. M公司2009年6月5日销售商品，增值税注明价款683761元，增值税116239元，
收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，票据面值800 000元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%，贴现款已存入M公司的银行账户。
要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现期，到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值（列出计算过程）。
（2）编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。
参考答案：
1、贴现期=90天-已持有的40天=50天
注：不告诉期限90天，告诉了票据出票日、到期日和贴现日，则贴现期为贴现日与到期日之间的天数，如告之贴现日为4月15日，到期日为7月14日，则贴现期按“算头不算尾”共90天。
到期值=本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000（元）
贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350（元）
贴现净额=804000-3350=800650（元）
2、
收到票据时
借：应收票据---甲公司 800 000
贷：应交税费—应交增值税（销项） 116239
主营业务收入 683761
贴现时
借：银行存款 800 650
贷：应收票据---甲公司 800 000
财务费用 650
4. 第一年初，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司30％的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元，假定可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。第一年乙公司实现净利1500万元，第二年初宣告分配现金股利800万元并支付，第二年乙公司发生亏损600万。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。
要求：①编制甲公司上项投资的有关会计分录。
②计算第二年末该项长期股权投资的账面价值。
参考答案：（单位：万元）
1．甲公司投资有关会计分录如下：
⑴取得股权日：
因实际投资款为5000万，大于在乙公司享爱的所有者权益数15000×30%，故会计分录为：
借：长期股权投资－乙公司（成本） 5 000
贷：银行存款 5 000
若实际投资款为4000万，小于在乙公司享爱的所有者权益数15000×30%=4500万，故以3750万作为投资成本，其差额记入营业外收入：
借：长期股权投资－乙公司（成本） 4500
贷：银行存款 4000
营业外收入 500
⑵年末资产负债表日：
应确认的投资收益：1500×30%=450万
借：长期股权投资－损益调整 450
贷：投资收益 450
⑶乙公司宣告发放股利：
应确认的现金股利为800×30%=240万
借：应收股利 240
贷：长期股权投资－损益调整 240
⑷收到股利：
借：银行存款 240
贷：应收股利 240
第二年乙公司发生亏损600万
确认投资损失：600×30%=180万
借：投资收益 180
贷：长期股权投资－损益调整 180
2．第二年末该项长期股权投资的账面价值由“长期股权投资－乙公司（成本）”明细账与“长期股权投资－损益调整”明细账计算而来：
“长期股权投资－乙公司（成本）”为借方余额5000万
“长期股权投资－损益调整”：450-240-180=30万（借方余额）
所以第二年末该项长期股权投资的账面价值为：5000+30=5030万
❽ 甲公司委托某证券公司代理发行普通股6000000股，每股面值1元，发行价格为每股2元，企业与证券公
发行证券，有这样几个项目，承销费用，保荐费用，如果涉及到证券托管，也要有相应的费用。还有一个名目，叫资本公积金，是募集资金时，超出股份面值的那部分。
600万 x 2元= 1200万元，募集资金 总额。
每股面值1元，600万元，计入公司的新增出册资本。
1200万 x 0.02=24万，计入承销费用，或保荐费用（问题里所说的~佣金，具体这个佣金到底是什么，要具体看）。
1200万-24万=1176万，实际募集资金额。
1176万-600万=576万，计入 资本公积金。
❾ 甲公司委托某证券公司代理发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价4元。假定根据约定，甲公司按发行收
企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价当中扣除，冲减资本公积。资本公积不足冲留存收益。
甲公司发行普通股应计入资本公积的金额=2000×4-2000-2000×4×2％=5840（万元）
分录：
借：银行存款 8000=2000×4
贷：股本 2000（面值1×股数2000）
资本公积——股本溢价6000=（4-1）×2000
‘支付给券商佣金及手续费时，先冲资本公积，资本公积不足冲留存收益（盈余公积+未分配利润）’温馨提示：中级考生，长投涉及下边分录。初级考生了解。
借：资本公积——股本溢价2000×4×2%=160
贷：银行存款 160
资本公积：所有者权益科目
资本公积=贷方6000-借方160=5840（万元）