⑴ 公司发给员工的股票如何交税多次行权降低税负的路，行不通！
企业要想发展就需要各种各样的人才，特别是有特殊才能的精英人才。但是，这些人才不仅不好找，更是难留下。企业为了留住人才，也是“八仙过海各显神通”。对于企业来说，留住人才最好的办法还是让员工变成企业的一部分。当然，对于企业来说，股权好给涉税问题不好处理呀!
公司发给员工的股票如何交税?
公司发给员工股票时，相应所得不需要并入综合所得计算个税，而是单独按照综合所得税率表计算个税。这样可以达到减轻纳税人税负的目的。
具体计算公式:
应纳税额=股权激励收入*适用税率-速算扣除教。
其实这个计算方式也是一种优惠政策，只不过只有少数人可以享有，所以并没有年终奖的优惠政策惹人注意。
我们需要注意的是，这项优惠政策本来也已经到期了，不过国家为了进一步减轻纳税人的负担，把这项优惠政策进行了延期处理。
具体来说，这项优惠政策的执行期限，延期到了2022年12月31日。对于这个时间节点我们还是需要注意一下的!
股票授予时如何处理个税?
员工在企业授予股票时，不需要缴纳个税。毕竟，这个时候股票的所有权还没有发生改变。在这样的情况下，到底能不能实施成功还需要看情况而定。这个时点自然不能准确地计算个税。
当然，也有例外情况。毕竟，实际业务要比具体理论更加复杂。当特殊情况发生时，根据业务的实质进行处理即可。
员工股票期权行权时，如何处理个税?
员工股票期权行权时，需要按照差额计算个税。
如果说授予时只是一种计划，那么员工行权时就是对于计划的执行。当然，由于薯神乱计划和实际执行情况有差异，我们需要按照实际执行的情况计算个税。
在计算个税之前，就需要确定这些瞎启所得的具体类型。我们要知道，个税不仅仅只有工资所得这一个项目，而是有9个具体税目。
对于员工来说，之所以可以用低于市场的价格买到自家公司的股票，就是由于员工的工作突出。或者说，员工具有不可替代性!
也就是说，这些所得主要受益于雇佣关系。所以这些所得需要按照“工资、薪金所得”计算个税。
应纳税所得额的计算公式如下:
应纳税所得额=(股票市场价-员工实际支付的每股股价)*行权股数。
员工股票期权行权后，如何处理个税?
对于员工来说，行权后的股票已经变成了员工的私有财产。在这样的情况，员工转让股票时，获得收益以后按照“财产转让所得”缴纳个税即可。
这里需要特别注意一点，员工在行权前就把股票期权进行转让时，需求按照“工资、薪金所得”计算个税。
举例说明:
我是上市公司的高管。2022年3月1日行权了公司1年前授予的股票期权8000股(授予价每股20)，行权当日公司的股票收盘价是39。
虎虎股票期权行权时，应缴纳的个人所得税如下:
应纳税所得额=8000*(39-20)=152000。
应缴纳个人所得税=152000*20%-16920=13480。
这里需要注意一个问题，如果一年内多次行权，需要合并计算个税。比方说上面的例子中，虎虎分为两次行权，每次行权4000股。而且行权时，上市公司的股价都是39。
虎虎第一次股票期权行权时，应缴纳的个人所得税如下:
应纳税所得额=4000*(39-20)=76000。
应缴纳个人所得税=76000*10%-2520=5080。
虎虎第二次股票期权行权时，应缴纳的个人所得税如下:
第二次应纳税所得额=4000*(39-20)=76000。
两次行权合计的应纳税所得额=76000+76000=152000。
第二次应缴纳个人所得税=152000*20%-16920-5080=8400。
看到了吗?一些人想通过数档多次行权的方式，降低税负是行不通的!我们作为纳税人，一定要合规合法纳税!
⑵ 腾讯员工股票交税到手多少
根据最新消息，7月14日腾讯港股收盘价561港币计算，240万股腾讯股票约合人民币11.21亿元，3300名员工股票交税后平均每人能获得34万元人民币。
拓展资料:
1.购买员工持股计划后，员工该缴多少税？由于ESOP还具有股权激励和股东普通投资者的特点，在没有明确税收政策的前提下，参照股权激励税收政策和股票投资一般税收政策处理。员工持股计划的个人所得税涉及三个纳税环节：一是股份的取得，二是持股，三是股份的转售。对于员工以个人名义取得的股份，不同的股份来源适用不同的税收政策。不论股票来源如何，持有和转售股票的税收政策基本相同。首先，分析员工以个人名义取得股份的税务处理。收购股份首先，直接从二级市场购买股票。对于员工直接从二级市场购买的上市公司股票，购买过程不涉及税务问题。二是通过公司回购获得股份。如果通过回购上市公司获得持股计划，则裤吵滚员工购买价格与公司回购价格相等，不涉及个人所得税问题。职工以低于公司回购价格购买股份的，是否对低于回购价格的差额征收个人所得税，现行税收政策没有明确规定。由于ESOP还具有股权激励的性质，对于职工购买价与回购价之间的差额，应参照“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。财税[2005]35号、国税函[2006]902号文件中关于股票期权个人所得税的规定。通过资产管理计划购买的，还应当从业务本质上参照上述规定。三是认购上市公司非公开发行股票。这种收购方式是否涉及税收还取决于股权计划员工的认购价格。根据《上市公司证券发行管理办法》，上市公司非公开发行股票的发行价格不得低于定价基准日前20个交易日公司股票平均价格的90%。
2.如果公司对员工的发行价格符合上述办法的规定，则上市公司不给予员工额外奖励，不涉及个人所得税；对职工的发行价格低于上述办法规定的，低于规定价格的差额，作为上市公司对职工的股权激励费用，职工按其计缴工资个人所得税。区别。捐赠股份。收购环节涉及两个税务主体。第一个是执行赠与的股东，第二个是收到股票的员工。从现行个人所得税制度的立法层面来看，并没有规定将个人之间的赠与视为销售。无论接受者的身份如何，都不应对给予者征税。
3.在实践中，操作与收到捐赠股份的员工是否征税是不一样的。从具体政策层面来看，国家税务总局并未出台相关税收政策，但有两种典型的地方税收文件。一是广东省粤政发〔2009〕940号文件，二是河北省政发〔2009〕119号文件。两份文件对个人无偿赠与股权的规定相似，即个人将股权赠与近亲属或有赡养关系的人，赠与人、受赠人均不征税。其他情况下，赠与合同中标明的股权价格减去受赠人在赠与过程中缴纳的相关税费后的余额为应纳税所得额，按照“所得”项目适用20%的税率。财产转移”。在实践中，也有两种方式：一是按照财产转让所得对受赠人征税，二是对其他所得征碰判税。通常认为，按财产转让所得征税的实质是将赠与人的赠与行为视为胡余销售，将赠与人的纳税义务转移给受赠人。2014年国家税务总局第67号公告规定的股权转让行为虽然对“其他股权转让行为”做了详细规定，但并未明确指出股权的赠与视为出售。
操作环境：MI 11
⑶ 股票行权缴纳个人所得税
法律主观：
员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量
法律客观：
《上市公司股权激励管理办法全文》第二条本办法所称股权激励是指上市公司以本公司股票辩颂乎为标的，对其董事、高级管理人员及其他员工进行的长期性激励。上市公司以限制性股票、股票期权实行股权激励的，适樱槐用本办法；以法律、行政法规允许的其他方式实行股权激励的，参照本办法有关规定执行。第十四条上市公司可以同时实行多期股权激励计划携悉。同时实行多期股权激励计划的，各期激励计划设立的公司业绩指标应当保持可比性，后期激励计划的公司业绩指标低于前期激励计划的，上市公司应当充分说明其原因与合理性。上市公司全部在有效期内的股权激励计划所涉及的标的股票总数累计不得超过公司股本总额的10%。非经股东大会特别决议批准，任何一名激励对象通过全部在有效期内的股权激励计划获授的本公司股票，累计不得超过公司股本总额的1%。
⑷ 股票征收个人所得税
法律主观：
我们都知道股票期权是上市公司给予企业高级管理人员和技术骨干在一定期限内以一种事先约定的价格购买公司普通股的权利。一、股票期权的个人所得税如何征收1、税目为工资薪金，应税项目为"股票期权所得"。本表仅计算股票期权所得的税额。2、分摊月份数应大于等于1，小于等于12(最长只能分摊12个月)；3、"含税收入额"指员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额。4、"捐赠扣除额及其他"为选填。以上数字填写均为正数。5、应纳税所得额(计税金额)=含税收入额-捐赠扣除额及其他6、税率和速算扣除数根据"应纳税所得额(计税金额)÷分摊月份数"的计算结果，对照税率表自动填列(对照表见《工资薪金税率表》)。7、应扣缴税额=【应纳税所得额(计税金额)÷分摊月份数×税率-速算扣除数】×分摊月份数；若计算结果为负则默认为0。8、"已缴纳税额、抵扣额或减免额"可填可不填，如填写应为正数；9、应入库税额=应扣缴税额-已缴纳税额、抵扣额-减免额；若计算结果为负数，则默认为0。二、期权产生股票期权作为企业管理中一种激励手段源于上世纪50年代的美国，70-80年代走向成熟，为西方大多数公众企业所采用。中国的股票期权计划始于上世纪末，曾出现了上海仪电模式、武汉模式及贝岭模式等多种版本，但都是处于政策不规范前提下的摸索阶段，直到2005年12月悉轮31日，中国证监会颁布了《上市公司股权激励管理办法（试行）》，我国的股权激励特别是实施股票期权计划的税收制度和会计制度才有章可循，有力的推动了我国股票期权计划的发展。个人取得股票期权所得是个人所得的一种形式，按照现行个人所得税法规定，必须依法缴纳个人所得税。其次，由于企业授予职工股票期权可以采取无偿分配、折价出售、价格补贴和市场价出售等多种方法，所以必须分清不同情况，特别要分清个人取得的是期权还是期股。
法律客观：
《个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算： （一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 （二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特睁春信许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 （三）经营所得，以每一纳税年森铅度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 （四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 （五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 （六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
⑸ 公司准备上市员工为什么要缴股本税
员工持股计划与股权激励虽是两种不同的工具，但在特定事项上具有高度的相似性，如激励型的员工持股计划在某种意义上可视为第一类限制性股票激励计划。但相较于各项配套规则均完善的股权激励，员工持股的配套相关规则尚不明确，尤其是参与人个税缴纳事宜上。据我们的项目经验，资金来源及股票来源（含股票购入价格）的不同会影响员工持股计划参与人的个税缴纳。为此，本文尝试解析A股上市公司员工持股计划参与人的个税缴纳事宜。
一、资金来源
根据市场案例，A股员工持股的资金来源分为三种，一为自有或自筹资金；二是奖励基金；三为股东借款。
第一种及第三种的资金来源方式都不涉及到个税，第二种是公司为员工持股计划参与人提供的专项奖励基金，那么涉及到一个问题，提取的奖励基金是否需要缴纳个人所得税？若需缴纳个税，是否是参照年终奖金一样单独计税，还是与工资薪金合并计税？是在员工持股计划收到奖励金时缴税还是等收益分配时亦或是锁定期届满日缴纳个税？
针对第三种的资金来源如何缴纳个税，目前税务局暂无明确的纳税指引。从员工持股的目及个税缴纳的基本原则来看，应单独计税且纳税义务的时间节点为员工持股计划的锁定期届满日，有关应纳税所得额的计算也可参照一类限制性股票的计算方法。
资金来源为公司的奖励基金，参与的人一般是对公司长期发展具有重大影响的员工。此时，员工尚未通过参与员工持股获取任何收益，缺乏纳税所必要的资金，且此时缴税也将打击员工参与的积极性，对公司的长期正向发展将无任何益处，有违“激励”初衷。同时根据所得税法上的“所得实现”原则，此时员工的个人财富未得到有效的实质增加，在锁定期满前员工对获授的权益也无法享有完全的控制权。除外，一类限制性股票的纳税政策完善且被众多实操案例证明可取，具有很强的可借鉴性。因此，此种资金来源的情形下可参照一类限制性股票的纳税标准并无不妥。即单独计税，纳税时间节点为员工持股计划锁定期届满日，应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次锁定期届满日股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象获授的权益实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的股票总份数）。
二、股票来源
根据中国证监会颁发的《关于上市公司实施员工持股计划试点的指导意见》（以下简称“《指导意见》”）的规定，员工持股计划可以通过以下方式解决股票来源：上市公司回购本公司股票；二级市场购买；认购非公开发行股票；股东自愿赠与及法律、行政法规允许的其他方式。
第一，若员工持股计划的股票喊闭来源为公司回购的股票，且员工持股计划购买的价格为回购均价，则不涉及个人所得税缴纳。若员工持股计划低于回购价格购买股票，对于低于回购价的差额是否征收个人所得税，现行的税收政策也并未明确。由于员工持股计划与股票期权及第二类限制性股票均存在较大差异，与之最为相似的为第一类限制性股票计划计划。个人认为对于差额部分，属公司给予员工持股计划参与人额外的“激励”，应按照第一类限制性股票的规则去缴纳个人所得税。
根据纳税的“所得实现”原则，纳税时点为员工持股计划的锁定期届满日更为合适。相较于股权激励，员工持股计划无12个月的纳税递延优惠政策，激励对象需在锁定期届满日后的合理期间内完成纳税义务。
第二，员工持股计划从二级市场购买及认购非公开发行的股票，由于都是不涉及到公司给予额外“激励性”。因此，也不涉及个税缴纳。
第三，股东自愿赠予，虽近些年市场并不存在这样的案例，但我们仍就此可能性进行探讨。若采用股东自愿赠予，则赠与人不涉及缴纳个税，受赠人是否需要缴纳个税并无明确政策。但根据新疆维吾尔自治区地方税务局2013年发布的《自然人股东股权转让所得个人所得税征收管理暂行办法》，除上述不征收个人所得税的三种情形外，个人无偿受赠股权的，以赠与合同上标明的赠与股权价格减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目、依20%税率，向股权变更企业所在地主管地方税务机关计算缴纳个人所得税。广东省颁发的《关于加尘携强股权转让所得个人所得税征收管理的通知》中规定与上述完全一致。据此，我们认为，在股东赠予时，激励计划参与人需要缴纳个税，但是按照“财产转让所得项目”一次性缴纳20%的个人所得税，而不郑兄裂适用3%-45%的七级累计税率，纳税义务的产生时点可参照上文。
三、持有及出售
根据《指导意见》的规定，每期员工持股计划的持股期限不得低于12个月，以非公开发行方式实施员工持股计划的，持股期限不得低于36个月，自上市公司公告标的股票过户至本期持股计划名下时起算。因此，员工持股计划持股期限最少将为1年。根据《关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》的规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。员工持股计划参与人通过员工持股计划在持股期限内获授的股息和红利应是免征收个税。
员工持股计划解除限售，若因股价上涨带来的资本利得是免征个人所得税。
特别提示的是，员工持股计划若以信托或资管计划的形式呈现，后续将要扣除资管产品3%的增值税后所得分配给参与人。除外，由于相关政策并未明确，在实操中各地操作可能存在一定差异。
⑹ 员工获得股权激励，如何计算个人所得税
员工获得股权激励，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税。
被授权人股票增值权应纳枣晌税所得额计算公式为：股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数。
关于个人所得税的法律规定。
《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：
（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百带竖元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的凳行锋收入额减按百分之七十计算。
以上内容参考国家税务总局——关于股权激励有关个人所得税问题的通知
⑺ 员工的股票收益需要缴纳个人所得税吗
法律分析：员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。而员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
法律依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：(一)工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。(二)劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。(三)稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。(四)特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、着作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供着作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。(五)经营所得，是指：1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。(六)利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。(七)财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。(八)财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。(九)偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。
⑻ 公司给员工的股票需要交税吗
估计是要缴纳契税和印花税，一、印花税纳税人
印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。
二、印花税税目和税率(税额标准)
根据应纳税凭证性质的不同，印花税分别采用比例税率和定额税率，具体税目、税额标准详见《印花税税目、税率(税额标准)表》：此外，根据国务院的专门规定，股份制企业向社会公开发行的股票，因买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，应当按照书据书立的时候证券市场当日实际成交价格计算的金额，由出让方按照1‰的税率缴纳印花税。
1、比例税率
(1)借款合同，适用税率为0.05‰。
(2)购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等，适用税率为0.3‰。
(3)加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等，适用税率为0.5‰。
(4)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等，适用税率为1‰。
(5)因股票买卖、继承、赠与而书立“股权转让书据”(包括A股和B股)，适用税率为1‰。
⑼ 员工持股平台税收政策
_员工持股平台(合伙企业)涉及到的纳税问题有两个:
一是收入按照什么个人所得税税率纳税,员工通过持股平台间接持股与自然人直接持有公司股份适用的税率是否有区别?
二是员工持股平台是否可以适用递延纳税政策?
一、员工持股平台的收入分两种--分红收入、股权转让所得
分红收入
首先,居民企业投资居民企业获得的分红收入属于免税收入。这是给分红收入的一种税收定性--分红不属于一种经营所得,而是已经完税后的股东所得(当然,如果被投资企业适用的所得税率低于投资企业的所得税率除外),如果居民企业分红给居民企业再征收企业所得税,就属于对于同一种经营收入重复征收企业所得税了。因此,只有将分红收入分配给自然人股东时才需要缴纳个人所得税,分红所得的个人所得税率是20%。
其次,既然分红不属于企业经营所得,而是穿透到自然人股东的个人所得,那么,合伙企业获得的分红就不属于合伙企业的经营所得,而是自然人合伙人的个人分红所得,应该按照自然人享有的股息红利所得适用20%的税率缴纳个人所得税。
法规依据如下。
国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知(国税函〔2001〕84号)中规定:
为更好地贯彻落实财政部、国家税务总局《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税〔2000〕91号)(以下简称《通知》)精神,切实做好个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的征收管理工作,现对《通知》中有关规定的执行口径明确如下:
二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税
2. 股份转让收入
员工直接持有公司股份,转让股份时是按照“财产转让所得”适用20%的个人所得税率。那么,员工持股平台在转让股份时,是按照合伙企业经营所得适用5-35%的累进税率还是按照财产转让所得征收20%的税率?
从法规上讲,是适用5-35%的累进税率。但是,在实务中,以前确实很多地方是按照财产转让所得征税,后来,国税总局专门出台了文件纠正地方不按照经营所得征税的行为。
只有经过备案的创业投资合伙企业转让股权收入符合核算条件可以适用20%的所得税。
法规及政策文件依据如下。
《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》(国税发〔2011〕50号)中规定:
(三)完善生产经营所得征管
2.对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得,应全部纳入生产经营所得,依法征收个人所得税。
国家税务总局稽查局《关于2018年股权转让检查工作的指导意见》(税总稽便函[2018]88号)中规定:
(一)关于合伙企业转让股票收入分配给自然人合伙人(有限合伙人)征收个人所得税的意见
检查中发现有些地方政府为发展地方经济,引进投资类企业,自行规定投资类合伙企业的自然人合伙人,按照 "利息、股息、红利所得"或"财产转让所得"项目征收个人所得税,税率适用 20%。
现行个人所得税法规定,合伙企业的投资者为其纳税人,合伙企业转让股票所得,应按照 "先分后税 "原则,按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定合伙企业投资者的应纳税所额,比照 "个体工商户生产经营所得"项目,适用 5%-35%的超额累进税率征税。地方政府的规定违背了《征管法》第三条的规定,应予以纠正。
《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》(财税〔2019〕8号)中规定:
为进一步支持创业投资企业(含创投基金,以下统称创投企业)发展,现将有关个人所得税政策问题通知如下:
一、创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一,对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。
本通知所称创投企业,是指符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资企业(基金)的有关规定,并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业(基金)。
二、创投企业选择按单一投资基金核算的,其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得,按照20%税率计算缴纳个人所得税。
创投企业选择按年度所得整体核算的,其个人合伙人应从创投企业取得的所得,按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。
三、单一投资基金核算,是指单一投资基金(包括不以基金名义设立的创投企业)在一个纳税年度内从不同创业投资项目取得的股权转让所得和股息红利所得按下述方法分别核算纳税:
(一)股权转让所得。单个投资项目的股权转让所得,按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理费用后的余额计算,股权原值和转让环节合理费用的确定方法,参照股权转让所得个人所得税有关政策规定执行;单一投资基金的股权转让所得,按一个纳税年度内不同投资项目的所得和损失相互抵减后的余额计算,余额大于或等于零的,即确认为该基金的年度股权转让所得;余额小于零的,该基金年度股权转让所得按零计算且不能跨年结转。
四、创投企业年度所得整体核算,是指将创投企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后,计算应分配给个人合伙人的所得。如符合《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税[2018]55号)规定条件的,创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其可以从创投企业应分得的经营所得后再计算其应纳税额。年度核算亏损的,准予按有关规定向以后年度结转。
按照“经营所得”项目计税的个人合伙人,没有综合所得的,可依法减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及国务院确定的其他扣除。从多处取得经营所得的,应汇总计算个人所得税,只减除一次上述费用和扣除。
二、 持股平台是否可以办理递延纳税备案
《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税[2016]101号)规定:
一、对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策
(一)非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。
股权转让时,股票(权)期权取得成本按行权价确定,限制性股票取得成本按实际出资额确定,股权奖励取得成本为零。
(二)享受递延纳税政策的非上市公司股权激励(包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,下同)须同时满足以下条件:
1.属于境内居民企业的股权激励计划。
2.股权激励计划经公司董事会、股东(大)会审议通过。未设股东(大)会的国有单位,经上级主管部门审核批准。股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。
3.激励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖励的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票(权)包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票(权)。
4.激励对象应为公司董事会或股东(大)会决定的技术骨干和高级管理人员,激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。
5.股票(权)期权自授予日起应持有满3年,且自行权日起持有满1年;限制性股票自授予日起应持有满3年,且解禁后持有满1年;股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。
6.股票(权)期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。
7.实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》范围(见附件)。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。
显然,从实质上判断,员工持股平台的股权激励方式符合上述规定—员工获得持股平台的合伙份额,持股平台的主要财产甚至几乎是唯一财产是持有的开展股权激励的公司股份,员工通过持股平台间接持有的公司股份,实质上员工获得合伙份额的目的就是为了获得公司股份。
事实上,员工在获得股权激励时,通常约定了锁定期或者未来服务年限要求,即股份不能立马变现,还没有产生实际所得,股份的未来变现价值是不确定的,即当前时点员工还没有实际获得所得,没有所得也就不需要缴纳个人所得税,待股份变现时才实现所得,才发生缴纳个人所得税的义务。
因此,持股平台也可以办理递延纳税备案。
而且,众多案例表明,持股平台的方式股权激励也可以使用上述文件规定办理个人所得税递延纳税备案。
持股平台办理递延纳税备案并不意味着可以适用“财产转让所得”20%的税率,如前所述,是按照经营所得的纳税。
案例:300985致远新能首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书
2019 年 9 月 25 日,公司形成出资人决定,股东长春汇锋将其持有公司 的股权以人民币 元的价格转让给王然,股东长春汇锋将其持有公司 的股权以人民币 元的价格转让给众志汇远,股东长春汇锋将其持有公司 的股权以人民币 万元的价格转让给吴卫钢。同日,长春汇锋分别与王然、众志汇远、吴卫钢签署《股权转让协议》。
为保障公司持续稳定发展,发行人考虑与核心员工个人利益绑定,共同分享公司成长价值,决定向公司核心员工授予股份,众志汇远系公司核心员工的持股平台。以 1 元的名义价格向众志汇远转让股权系发行人考虑到受让方出资人的工作岗位及对公司的贡献程度所做的股权激励,发行人对此已确认股份支付并一次性计入管理费用。
吴卫钢系发行人实际控制人张远多年的朋友,对致远装备的业务情况比较了解,出于看好致远装备的发展前景, 2018 年起讨论相关投资事宜。参考 2018 年12 月 31 日归属于母公司所有者权益19, 万元,经友好协商,长春汇锋以600 万元向吴卫钢转让致远装备 股权(对应 万元注册资本,交易发生时致远装备总注册资本为 8, 万元),折合 元/出资额,对应致远装备总体估值为 20, 万元。
公司 2018 年经审计的净利润为 4, 万元,吴卫钢受让的发行人 3%股权对应 2018 年净利润 PE 倍数为 倍,本次交易系交易双方的真实意思表示,定价公允。本次交易系吴卫钢个人的真实投资行为,不存在股权代持行为。
根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕 101 号),非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税。2020 年 3 月 12 日,发行人就上述股权激励对相关激励对象的个人所得税递延纳税事项进行备案,并取得国家税务总局长春市朝阳区税务局出具的《非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表》,确认相关人员可暂不纳税。
长春汇锋就上述股权转让所得已汇总在其所得税申报中一并缴纳企业所得税。
综上所述,股权转让相关方已及时履行纳税义务或进行递延纳税备案,该等股权转让不存在税务风险。
⑽ 公司激励机制给员工股份,公司和个人应该怎样交税
当前，国家已出台多项股权激励相关税收政策。在2016年之前，出台政策主要集中于上市公司实施的股权激励，包括不同激励工具的纳税时点、应税所得性质、计算方式等等。在2016年，提出了取得非上市公司股权激励的相关税收规定，这也是目前大部分人所取得股权激励所适用的范围。
在非上市公司范围内，按照规定，员工获取股权激励的纳税有2个时间点，一个是得到股权的时刻，另一个是变现股权，也就是将股票转让/出售的时刻。
在获得股权的这个时刻，在符合政策所规定的7个条件下，是不用立刻缴税的。而不符合政策所提出的7个条件，员工行权（获得股票）时，则需要按照“工资、薪金所得”项目进行纳税。
在转让股票的时刻，需要按照“财产转让所得”进行缴税，税率按照20%进行计算。
在“得到股权”的这个时刻，按照“工资、薪金所得”税率，最高可达45%，对于受到激励的员工而言，这是较大的一块支出。
而在公司层面上，这将会使得本以为是“激励”员工热情的工具，可能变得没有那么有“吸引力”，已付出的成本却达不到预期的效果。如何解决这样的困境，也成为了公司管理层必须思考的内容。
如果公司适用递延纳税的情况，那么按照财税〔2016〕101号规定，可以在一定程度上减少了纳税金额。
但7大条件包括境内企业、非税优政策限制性行业、激励对象人数、激励持有期限和有效期等内容，门槛较高，对于大多数企业适用范围较小。
若不符合条件的情况，公司在寻求合规合理方式筹划以降低税负时，还需进行多方面考虑，比如人力资源部门设计股权激励方案要纳入相关考量。