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長投損益法發行股票

發布時間: 2023-08-27 17:45:15

① 長期股權投資股票發行費用以及取得股權發生的相關直接費用不同計量發放下的處理

以一個問題來舉例,比如,甲公司對A公司進行長期股權投資。發行股票時發生股票發行費用64萬,另外甲公司支付取得股權發生的相關直接費用130萬。就這兩項費用,如果是採取成本法計量,應該怎麼處理,如果是採取權益法計量,又該怎麼處理?

無論是成本法還是權益法,一般處理是股票的發行費從溢價中扣除,即64萬沖減資本公積-股本溢價。
取得股權的相關直接費用計入當期損益,管理費用。
但是在沒有達到控制的長期股權投資情況下例外,就是這130萬的費用計入長投成本。

(1)長投損益法發行股票擴展閱讀:
長期股權投資的費用處理總結:

一、直接相關費用(不包含發行債券和權益性證券的手續費和傭金)

這里的直接相關費用是指為取得長期股權投資發生的手續費、交易費用等。

1.同一控制下的企業合並發生的直接相關費用計入當期損益(管理費用);

2.非一同控制下的企業合並發生的直接相關費用計入當期損益(管理費用)

3.企業合並以外的其他方式下發生的直接相關費用(或者說是手續費等必要支出)計入投資成本。

(審計費、評估費和律師費等中介費用,不屬於直接相關費用,都是計入當期損益即管理費用的)

二、發行債券和權益性證券作為合並對價的手續費、傭金的處理。

1.以發行債券方式進行的企業合並,與發行債券相關的傭金、手續費等,應計入負債的初始確認金額。

2.以發行權益性證券(股票)作為合並對價的,與所發行權益性證券相關的傭金、手續費等,不管其是否與企業合並直接相關,均應自所發行權益性證券的發行收入中扣減,在權益性工具發行有溢價的情況下,自溢價收入中扣除,在權益性證券發行無溢價或溢價不足以扣減的情況下,應當沖減盈餘公積和未分配利潤。

② 以發行權益性證券方式取得長期股權投資的問題。

首先你要有發行權益性證券的概念,發行權益性證券,意思就是公司擴股了,要吸收新股東進來了。增加新股東就是增加了新的所有者。擴股就是增加實收資本(股本)了。
其實
以發行權益性證券方式取得的長期股權投資
可以看成是一種以股換股的行為。如果恰好是投資方和被投資方之間的,那就你中有我,我中有你,大家好才是真的好。。。。。。
但是大多數情況是,a公司擴股(發行權益證券),用來買b公司持有的c公司股權。
在以下部分中你有任何問題都可以問我,這一章我已經徹底學會了。
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你看會計書,講資產的時候都是這種節奏:
1、如何初始確認,初始計量
2、如何後續計量
3、處置怎麼計量
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長投核算:
1、初始確認:針對子公司、聯營、合營、以及非以上三種且公允價值不能可靠計量的權益性投資。(ps,能可靠計量的是金融資產。。。)
初始計量:只有同一控制下合並採用賬面價值。其他都採用自己付出代價的公允價值。
2、後續計量:選擇成本法或者權益法核算。兩種方法下,互相轉換、股利發放、利潤調整、其他權益變動調整、減值、超額虧損
3、處置辦法:
牽涉到長投的全部科目結轉,差額計入當期損益

③ 長投在權益法下宣告發放現金股利的分錄為什麼「長期股權投資-損益調整」在貸方

權益法的股利分配需要深入理解
1)權益法本身的核心是說,被投資單位所有者權益變化了,投資方的「長期股權投資」賬戶的金額就要跟著變化。如果被投資單位所有者權益多了,投資方的「長期股權投資」賬戶就要增加,被投資單位所有者權益少了,投資方的「長期股權投資」賬戶就要減少,這是核心。
2)被投資單位年末實現了凈利潤,那麼被投資單位所有者權益多了,投資方的「長期股權投資」賬戶就要增加。
借:長期股權投資——
貸:投資收益
3)被投資單位分配現金股利,那麼被投資單位所有者權益少了,投資方的「長期股權投資」賬戶就要減少。
借:應收股利
貸:長期股權投資——
權益法(Equity method): 是指長期股權投資按投資企業在被投資企業權益資本中所佔比例計價的方法。長期股權投資採用權益法時,除增加、減少因股權影響長期股權投資而引起的賬面價值的增減變動外,被投資企業發生利潤或虧損,相應要增加或減少投資企業長期股權投資的賬面價值。
根據這一方法,投資企業要按照其在被投資企業擁有的權益比例和被投資企業凈資產的變化來調整「長期股權投資」賬戶的賬面價值。使用這種方法時,投資企業應將被投資企業每年獲得的凈損益按投資權益比例列為自身的投資損益,並表示為投資的增減。如果收到被投資企業發放的股利(不包括股票股利,下同),投資企業要沖減投資賬戶的賬面價值。
簡單權益法但在理論上是復雜權益法的簡化,既不需要攤銷購買時投資的公允價值與賬面價值之間的差額,也不需要扣除內部交易形成的未實現損益。但是在實務中,簡單權益法出現更早。美國的權益法以APB18為界,APB18之前為簡單權益法,APB18之後為復雜權益法。
簡單權益法的會計處理特徵為:
1、購買股份時,長期股權投資按購買成本反映;
2、會計期末,把在被投資公司所享有的那部分凈損益(不需扣除內部交易形成的未實現損益)份額確認為投資損益,並相應調整長期股票價值;
3、收到股利時,應沖減長期股權投資帳戶;
在簡單權益法下,「長期股權投資」帳戶余額=投資成本+享有的購買後被投資公司凈損益的份額-分得的股利;投資收益=享有的購買後被投資公司凈損益的份額-分得的股利。
當投資的公允價值大於帳面價值時,復雜權益法下的「長期股權投資」帳戶余額和投資收益均要小於簡單權益法下的「長期股權投資」帳戶余額和投資收益。從這一點講,此時復雜權益法更穩健。
由於復雜權益法與簡單權益法最根本的區別在於是否攤銷購買時投資的公允價值與帳面價值之間的差額以及是否扣除內部交易形成的未損益,因此本文下面主要對這兩個問題進行分析和闡述。
復雜權益法把投資企業對被投資企業的投資視同合並處理,又稱單線合並法。復雜權益法不僅需要攤銷購買時投資的公允價值與帳面價值之間的差額,而且需要扣除內部交易形成的未實現損益。
復雜權益法的會計處理特徵為:
1、購買股份時,長期股權投資按購買成本反映;2、會計期末,把在被投資公司所享有的那部分凈損益(扣除內部交易形成的未實現損益)份額確認為投資損益,並相應調整長期股票價值;
3、收到股利時,應沖減長期股權投資帳戶;
4、攤銷購買時投資的市場價值與帳面價值之間的差額,同時沖減長期投資和投資收益帳戶。
完全權益法下,「長期股權投資」帳戶余額=投資成本+享有的購買後被投資公司凈損益的份額-分得的股利-已攤銷的購買時投資的市場價值與帳面價值之間的差額;投資收益=享有的被投資公司凈損益的份額-分得的股利-已攤銷的購買時投資的市場價值與帳面價值之間的差額。
權益法核算編輯 語音
1、初始投資成本
長期股權投資的初始投資成本大於投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的,不調整長期股權投資的初始投資成本;長期股權投資的初始投資成本小於投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的,應按其差額,借記「長期股權投資—XX公司(成本)」科目,貸記「營業外收入」科目。
2、損益調整
投資企業取得長期股權投資後,應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額,確認投資損益並調整長期股權投資的賬面價值。投資企業按照被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分,相應減少長期股權投資的賬面價值。
投資企業在確認應享有被投資單位實現的凈損益的份額時,應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎,對被投資單位的凈利潤進行調整後確認。
比如,以取得投資時被投資單位固定資產、無形資產的公允價值為基礎計提的折舊額或攤銷額,相對於被投資單位已計提的折舊額、攤銷額之間存在差額的,應按其差額對被投資單位凈損益進行調整,並按調整後的凈損益和持股比例計算確認投資損益。在進行有關調整時,應當考慮具有重要性的項目。
3、超額虧損的確認
投資企業確認被投資單位發生的凈虧損,應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限,投資企業負有承擔額外損失義務的除外。
在確認應分擔被投資單位發生的虧損時,應當按照以下順序進行處理 。
(1)沖減長期股權投資的賬面價值。
(2)長期股權投資的賬面價值不足以沖減的,應當以其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益賬面價值為限繼續確認投資損失,沖減長期應收項目等的賬面價值。
(3)經過上述處理,按照投資合同或協議約定企業仍承擔額外義務的,應按預計承擔的義務確認預計負債,計入當期投資損失。
4、其他權益變動
投資企業對於被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動,應當調整長期股權投資的賬面價值並計入所有者權益。
在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動,企業按持股比例計算應享有的份額,借記或貸記「長期股權投資」科目,貸記或借記「資本公積——其他資本公積」科目
借:長期股權投資—XX公司(其他權益變動)
貸:資本公積——其他資本公積(或借)