『壹』 可供出售金融資產的賬務處理
可供出售金融資產的賬務處理
1.取得可供出售金融資產時,如果是股權投資則分錄如下:
借:可供出售金融資產-成本(買價-已宣告未發放的現金股利+交易費用)
應收股利
貸:銀行存款
如果是債券投資則此分錄如下:
借:可供出售金融資產-成本(面值)
-應計利息
-利息調整(溢價時)
應收利息
貸:銀行存款
可供出售金融資產-利息調整(折價時)
2.可供出售債券的利息計提
同持有至到期投資的核算,只需替換總賬科目為"可供出售金融資產".
3.資產負債表日,按公允價值調整可供出售金融資產的價值:
(1)如果是股權投資
期末公允價值高於此時的賬面價值時:
借:可供出售金融資產-公允價值變動
貸:資本公積-其他資本公積
期末公允價值低於此時的賬面價值時,反之即可.
(2)如果是債券投資
①期末公允價值高於賬面價值時
借:可供出售金融資產-公允價值變動
貸:資本公積-其他資本公積
如果是低於則反之.
②需特別注意的是,此公允價值的調整不影響每期利息收益的計算,即每期利息收益用當期期初攤余成本乘以當初的內含報酬率來測算.
4.可供出售金融資產減值的一般處理
借:資產減值損失
貸:資本公積-其他資本公積(當初公允價值凈貶值額)
可供出售金融資產-公允價值變動
如果為債券工具,因價值上升反沖時:
借:可供出售金融資產-公允價值變動
貸:資產減值損失
如果該可供出售金融資產為股票等權益廳皮讓工具投資的(不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資):
借:可供出售金融資產-公允價值變動
貸:資本公積-其他資本公積
5.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時:見持有至到期投資的講解.
6.出售可供出售金融資產時
(1)如果是債券投資
借:銀行存款
資本公積-其他資本公積(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)
貸:可供出售金融資產-成本
-公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)??????
-利息調整
-應計利息
投資收益(倒擠額,可能借方也可能貸方.)
(2)如果是股權投資
借:銀行存款
資本公積-其他資本公積(持有期間公允價值的調整額可能列借方也可能列貸方)
貸:可供出售金融資產-成本
-公允價值變動(持有期間公允價值的調整額可能列貸方也可能列借方)
投資收益(倒擠額,可能借方也可能貸方.)
可供出售金融資產核算的內容
可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券.企業購入可供出售金融資產的目的是獲取利息、股利或市價增值.對於可供出售金融資產,也不會像對交易性金融資產那樣積極管理.如果企業打算在一年內或握培超過一年的一個營業周期內賣出可供出售金融資產,那麼就應該將這些可供出售金融資產歸為短期投資;如果企業不打算在一年內或超過一年的一個營業周期內賣出可供出售金融資產,那麼就應該將它們歸為長期投資.
本科目核算企業持有的可供出售金融資產的價值,包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產.
可供出售金融資產發生減值的,應在本科目設置"減值准備"明細科目進行核算,也可以單獨設置"可供出售金融資產減值准備"科目進行核算.
可供出售金融資產的賬務處理應該怎麼做?在上面的文章中,我們了解到企業的可供出售金融資產在取得、持有期間等需要進行的賬務扮局處理,希望上面的文章可以幫你了解到更多關於企業長期資產的相關知識,更多精彩請繼續期待我們網站的更新.
『貳』 股票買賣的會計怎麼分錄
股票買賣的會計分錄：
1.購入:
借：交易性金融資產——成本
借：投資收益
貸：銀行存款
2.賣掉：
借：銀行存款
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：交易性金融資產——成本
貸：投資收益
『叄』 長期股權投資和可供出售金融資產的區別
1、持有的目的不同
可供出售金融資產：持有並不是准備隨時出售的，持有時間是相對較長的（一般是要超過一年的），但卻又是不準備持有至到期或企業沒有能力或意圖要持有至到期的，這種資產的特定也是沒有固定的期限與可預見的回報的。
長期股權投資是通過投資取得被投資單位的股權且短期內不準備出售，按照股權比例享有被投資單位的權益並承擔風險。
2、對象不同
可供出售金融資產的對象工具可以是股票，也可以是債券。（與交易性金融資產是一致的）
長期股權投資的對象只能是股票
3、核算的原則不同
可供出售金融資產是以公允價值與實際利率法攤余成本相結合（債券時）
長期股權投資是歷史成本屬性，用實際利率攤余成本法。長期股權投資成本法和權益法核算。
(3)可供出售金融資產購入股票擴展閱讀：
可供出售金融資產(available-for-salesecurities，AFSsecurities)是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。企業購入可供出售金融資產的目的是獲取利息、股利或市價增值。對於可供出售金融資產，也不會像對交易性金融資產那樣積運和極管理。如果滲悄岩企業打算在一年內或超過一年的一個叢御營業周期內賣出可供出售金融資產，那麼就應該將這些可供出售金融資產歸為短期投資；如果企業不打算在一年內或超過一年的一個營業周期內賣出可供出售金融資產，那麼就應該將它們歸為長期投資。
『肆』 購買股票的會計分錄怎麼做
一、 假設銀行存款10000元用於購買股票（含手續費），購買股票時，該股票包括已宣派但尚未支付的現金股利1000元，公司對其進行分類 作為可供出售金融資產，分錄為
借：可供出售金融資產 - 成本 9000
應收股息 1000
貸：銀行存款10000
二、 如已購入，已支付10000元，已宣告但未支付的現金股利不計入股份。 然後，股票宣布派付現金股利1000元，分錄為
1.購買時：
借：可供出售金融資產-成本10000
貸：銀行存款10000
2、現金分紅時
借：應收股息 1000
貸款：投資收益1000
加：實際收到現金分紅時
借：銀行存款1000
信用：應收股息 1000
拓展資料
1. 會計分錄也稱為「簿記公式」。簡稱「入」。根據復式記賬原則的要求，對每一筆經濟業務，列出雙方對應的賬目及其金額。在登記前，通過記賬憑證編制會計分錄，可以清楚地反映經濟業務的分類，有利於保證賬務記錄的正確性，便於事後檢查。每個會計分錄主要包括記賬符號、相關賬戶名稱、匯總和金額。會計分錄可分為簡單分錄和復合分錄。簡單條目也稱為「單條目」。是指一個賬戶的借方和另一個賬戶的貸方對應的會計分錄。復合條目也稱為「多個條目」。是指一個賬戶的借方和多個賬戶的貸方，或者一個賬戶的貸方和多個賬戶的借方對應的會計分錄。
2. 在實踐中，會計分錄是通過填寫記賬憑證來實現的。 是保證會計記錄正確性和可靠性的重要環節。 在會計中，無論發生何種經濟業務，都要在登記前按照記賬規則填寫記賬憑證，確定經濟業務的會計分錄，以便正確記賬，事後核對。 會計分錄有兩種：簡單分錄和復合分錄。為了激勵經銷商，很多企業會制定返利激勵政策，通過返利調動經銷商積極性。 返利是指廠商按照一定的評價標准，以現金或實物的形式給予經銷商獎勵。 它具有延遲兌現的特點。 通過以下方式：折扣銷售，包括商業折扣、現金折扣和銷售補貼； 商業折扣以低於購買價格的平價出售。 包括現金返利和實物返利。
『伍』 我們公司買股票，怎樣認定是可供出售金融資產還是交易性金融資產
1、可供出售金融資產(available-for-salesecurities，AFSsecurities)是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。
企業購入可供出售金融資產的目的是獲取利息、股利或市價增值。對於可供出售金融資產，也不會像對交易性金融資產那樣積極管理。
如果企業打算在一年內或超過一年的一個營業周期內賣出可供出售金融資產，那麼就應該將這些可供出售金融資產歸為短期投資。
如果企業不打算在一年內或超過一年的一個營業周期內賣出可供出售金融資產，那麼就應該將它們歸為長期投資。
2、交易性金融資產(tradingsecurities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。
(5)可供出售金融資產購入股票擴展閱讀：
「可供出售金融資產」會計核算：
一、日常核算科目
本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。
二、可供出售金融資產的主要賬務處理
可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。具體而言：
⑴初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；
⑵資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入其他綜合收益。
交易性金融資產的界定：
根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：
(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。
(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。
(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。
但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。
『陸』 可供出售金融資產如何做會計分錄
企業搭衫滑由於經營發展需要購入的股票、債券等，均屬於可供出售金融資產范疇。對於可供出售金融資產，應怎麼做會計分錄？
可供出售金融資產分錄處理
股票投資：
借：可供出售金融資產—知臘成本(公允價值和交易費用之和)
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)
貸：銀行存款等
債券投資：
借：可供出售金融資產—成本(面值)
可供出售金融資產—利息調整(有可能在貸方)
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
貸：銀行存款等
可供出售金融資產的後續計量：
股票投資：
借：可供出售金融資產—公允價值變動
貸：其他綜合收益(如果公允價值下降，則是相反的分錄)
債券投資(首先計算攤余成本，然後再調整到公允價值)：
借：應收利息
可供出售金融資產—利息調整(也可能在貸方)
貸：投資收益
借：可供出售金融資產—公允價值變動
貸：其他綜合收益(如果公允價值下降，則是相反的分錄)
可供出售金融資產的處置：
收到的金額跟「可供出售金融資產」賬面金額的差額計入「投資收益」：
借：銀行存款等
貸：可供出售金融資產(賬面價值)
投資收益(賣虧了，在借方)
將「其他綜合收益」轉入「投資收益」：
借：其他綜合收益(有可能在貸方)
貸：投資收益
可供出售金融資產，通常是指企業初始確認時即被指定為可供出售，而且沒有劃分塌慎為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。例如，購入的在活躍市場上有報價的股票、債券等。
投資收益和其他綜合收益是指什麼？
投資收益是指企業對外投資所得的收入(所發生的損失為負數)，如企業對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯營所分得的利潤等。
投資收益是損益類會計科目，損益類科目減少記借方，增加記貸方。使用「投資收益」科目核算的包括：證件投資收益、投資性房地產的租金、企業處置交易性金融資產、交易性金融負債、可供出售金融資產實現的損益等。
其他綜合收益包括以後會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益和以後會計期間滿足規定條件時，將重分類進損益的其他綜合收益兩類。
其他綜合收益，是指企業根據其他會計准則規定未在當期損益中確認的各項利得和損失。